一、研发费用科目设置
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1. 一级科目：
○ “研发支出”（成本类科目）：用于归集所有研发活动相关支出。
2. 二级科目：
○ “研发支出-资本化支出”：满足资本化条件的研发项目支出；
○ “研发支出-费用化支出”：研究阶段或不符合资本化条件的支出；
○ “管理费用-研发费用”（损益类科目）：期末费用化支出结转。
3. 三级科目（按项目维度）：
○ 按研发项目命名（如“项目名称-自主开发”“项目名称-委托研发”）。
4. 四级科目（按费用明细）：
○ 人员人工费用（工资、社保、外聘劳务费）；
○ 直接投入费用（材料、燃料、试制样品）；
○ 折旧与摊销（设备折旧、软件摊销）；
○ 装备调试费、设计费、试验费；
○ 委托外部研发费用（按独立交易原则确认）；
○ 其他费用（技术咨询、专利注册、会议差旅等，不超过总额的20%）。
二、资本化与费用化区分原则
1. 研究阶段：
○ 特征：探索性、不确定性高，未形成明确成果。
○ 处理：全额费用化，月末转入“管理费用”。
2. 开发阶段：
○ 特征：成果具备技术可行性、商业化意图明确（需证明文件：如立项报告、可行性分析、管理层批准文件）。
○ 处理：符合资本化条件，结转为无形资产，后续按月摊销。
3. 无法区分阶段：
○ 默认费用化处理，计入当期损益。
三、账务处理流程
1. 费用化支出（研究阶段）：
○ 计提研发人员工资：
○ 领用研发材料：
○ 研发费用支出
○ 其他费用
○ 月末结转：
2. 资本化支出（开发阶段）：
○ 设备折旧：
○ 项目完成时：
○ 无形资产摊销：
四、高新技术企业要求
1. 费用占比达标：
○ 近一年销售收入≤5000万元，研发费用占比≥5%；
○ 5000万元＜收入≤2亿元，占比≥4%；
○ 收入＞2亿元，占比≥3%
2. 境内研发费用占比：
○ 境内支出≥总研发费用的60%。
3. 辅助账管理：
○ 建立研发费用明细台账，按项目、费用类别逐笔记录，留存凭证（如合同、发票、工时记录）。
五、实务注意事项
1. 跨项目费用分摊：
○ 按工时、设备使用时间等合理分摊，需保留分摊依据。
2. 凭证附件：
○ 每项支出需附原始单据（如劳务合同、材料领用单、设备采购发票）。
3. 审计合规：
○ 定期聘请第三方机构审计研发费用，确保符合高新技术企业认定标准。
研发费用辅助账模板：
1.自主研发“研发支出”辅助账
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2.委托研发“研发支出”辅助账
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3.合作研发“研发支出”辅助账4.集中研发“研发支出”辅助账
5.研发支出辅助账汇总表
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